Monday 18 December 2017

Stock options diferido imposto ativo


Activos por Impostos Diferidos. Os activos por impostos diferidos são frequentemente criados devido a impostos pagos ou transferidos mas ainda não reconhecidos na demonstração de resultados. Por exemplo, os activos por impostos diferidos podem ser criados devido ao facto de as autoridades fiscais reconhecerem receitas ou despesas em Diferente de um padrão contábil Este ativo ajuda a reduzir o passivo fiscal futuro da empresa É importante observar que um ativo fiscal diferido é reconhecido somente quando a diferença entre o valor de perda ou depreciação do ativo é esperado para compensar o futuro O exemplo mais simples de um ativo fiscal diferido é o reporte de perdas. Se uma empresa incorre em perda em um exercício financeiro, geralmente tem o direito de usar essa perda para reduzir seu lucro tributável em Anos subsequentes. Nesse sentido, a perda é um activo. Outro cenário em que os activos por impostos diferidos surgem é onde existe uma diferença entre as regras contabilísticas e as regras fiscais. Por exemplo, deferre D existem quando as despesas são reconhecidas na demonstração de resultados antes de serem obrigadas a ser reconhecidas pelas autoridades fiscais ou quando a receita está sujeita a impostos antes de ser tributada na demonstração dos resultados. Essencialmente, sempre que a base fiscal ou as regras fiscais dos activos e / Passivos são diferentes, há uma oportunidade para a criação de um ativo fiscal diferido. Exemplo prático de cálculo do ativo fiscal diferido. Uma empresa de fabricação de computadores estima, com base na experiência anterior, que a probabilidade de um computador pode ser enviado de volta para reparos em garantia no Ano seguinte é de 2 fora da produção total Se a receita total da empresa s no ano um é 3.000 ea despesa de garantia em seus livros é de 60 2 3.000, então o rendimento tributável da empresa é 2.940 No entanto, a maioria das autoridades fiscais não permitem que as empresas Deduzir as despesas com base em garantias esperadas, assim, a empresa é obrigada a pagar impostos sobre o total 3.000.Se a taxa de imposto para a empresa é de 30, a diferença de 18 60 30 betwe Os impostos a pagar na demonstração de resultados e os impostos efectivamente pagos às autoridades fiscais é um activo por impostos diferidos. Ativo Fiscal Diferido. Um Ativo Fiscal Diferido é um ativo no balanço patrimonial de uma empresa que pode ser usado para reduzir o lucro tributável. O oposto de um imposto diferido passivo, que descreve algo que irá aumentar o imposto de renda Ambos são encontrados no balanço patrimonial em Current Assets. Quando imposto de renda a pagar a pagar é superior ao imposto de renda pago ao governo, um ativo fiscal diferido é criado. Alguns dos principais motivos pelos quais os ativos fiscais são necessários incluem. As receitas são reconhecidas em um período para fins fiscais e em um período diferente para fins de contabilidade. Alguns ativos têm uma base de imposto diferente para agências governamentais em comparação com as práticas contábeis. Imposto e merece algum dinheiro retornado. Os desperdícios ou as despesas são reconhecidos na conta de renda antes que sejam reconhecidos pela autoridade fiscal respectiva. Reconhecem 10 milhões de faturamento e 9 milhões de despesas, deixando-os com 1 milhão de lucros. Dos 9 milhões de despesas, 8 milhões são de custo de bens vendidos e 1 milhão de prováveis ​​garantias futuras e Retorna despesas Como as autoridades fiscais normalmente não permitem que as empresas deduzam as despesas com base em custos futuros, Blue Print Inc é obrigado a pagar impostos com base em um lucro de 2 milhões 10 milhões - 8 milhões, sem levar em conta o 1 milhão em garantias A diferença de O montante pago em impostos ao governo e o montante registrado nas demonstrações financeiras é considerado um ativo fiscal diferido. Imposto de renda diferido é um passivo em um balanço que reflete o imposto de renda que é alocável para o período atual, mas ainda não foi O imposto de renda diferido é um imposto que foi avaliado ou é devido para o período atual, mas ainda não foi pago. O diferimento surge devido a diferenças de tempo entre Een o acréscimo do. Leia sobre como as grandes empresas petrolíferas pagam impostos e aprender sobre isenções fiscais ea opção de diferir Descubra o argumento sobre o petróleo grande ser dado isenções fiscais. A menos que eles são maciçamente diferente do que ouvimos até agora, Trump S reforma fiscal não vai corrigir o que está errado com os nossos impostos. A solução para os problemas econômicos da América não pode ser na redução de impostos mais, mas pode, de fato, mentir em aumentá-los. A responsabilidade fiscal é a quantidade de dinheiro de uma pessoa ou entidade Deve ao governo como o resultado de um evento tributável de imposto é um valor que foi ajustado para impostos. Aprenda como maximizar seus retornos de investimento com esta estratégia de minimização de imposto. O imposto de renda é um imposto que muitos governos colocam sobre a receita de entidades dentro Aprender sobre a diferença entre os paraísos fiscais e abrigos fiscais, e como ambos são usados ​​para reduzir a responsabilidade fiscal ou evitar pagar impostos completamente. A taxa de juros em que uma instituição depositária empresta fundos mantidos no Federa L Reserva para outra instituição depositária.1 Uma medida estatística da dispersão de retornos para um determinado índice de mercado ou de segurança A volatilidade pode ser medida. Um ato que o Congresso dos Estados Unidos aprovou em 1933 como a Lei Bancária, que proibia os bancos comerciais de participar da Investimento. Nonfarm folha de pagamento refere-se a qualquer trabalho fora de fazendas, casas particulares e do setor sem fins lucrativos O Bureau dos EUA da sigla de moeda corrente ou símbolo de moeda para a rupia indiana INR, a moeda da Índia A rupia é composta de 1.An inicial Uma oferta sobre os ativos de uma empresa falida de um comprador interessado escolhido pela empresa falida. De um pool de licitantes. Recuperabilidade de Equity-Based Compensation Diferido ativos fiscais. Como o mercado de ações slides, mais opções de ações e instrumentos de compensação relacionados estão submersos, e Os activos por impostos diferidos relacionados podem deixar de ser recuperáveis ​​Os balanços e notas fiscais de muitas entidades realçam a magnitude destes activos com base em acções Compensação de activos por impostos diferidos Quando e como são amortizados pode ter um impacto significativo na demonstração dos resultados Como resultado, e à luz das recentes tendências dos preços de mercado, os planos de remuneração diferidos baseados em acções devem ser monitorizados trimestralmente para eventos que desencadeiem A fixação da dedução do imposto sobre as sociedades e a recuperabilidade do activo fiscal correspondente. I ATINGIR PARA ESCRITURA-O FFS Em geral, a Declaração FASB n ° 109, Contabilização de Impostos de Renda requer uma redução ao activo por impostos diferidos por uma provisão de avaliação se for mais É provável que o ativo fiscal diferido não seja realizado Normalmente, a provisão para desvalorização é constituída através da demonstração de resultados A Demonstração FASB no 123 R, Pagamento Baseado em Ações, no entanto, não permite a redução de um ativo fiscal diferido por uma provisão para desvalorização Se estiver relacionado com uma redução no valor subjacente das acções de uma entidade Não se verificará se a opção não qualificada é exercida ou perdida, A dedução de um activo por impostos diferidos reconhecidos Nessa altura, qualquer redução dos benefícios fiscais antecipados deve ser amortizada em primeiro lugar a partir dos benefícios fiscais excedentes anteriormente registados na reserva de capital adicional paga da APIC e em segundo lugar da demonstração de resultados. P LANS O mercado de touro de 2003 2006 ea onda resultante de ofertas públicas iniciais resultou em uma proliferação de planos de remuneração diferidos baseados em ações Empregados de empresas públicas observaram sua riqueza pessoal crescer em planos de ações restritas, planos de ações bônus e planos de opção qualificados e não qualificados , Entre muitos outros. T AX V O TRATAMENTO DE CONTABILIDADE DE LIVROS Os planos de ações restritas, os planos de bônus de ações, os planos de opções qualificados e não qualificados e outros planos de remuneração diferidos estão sujeitos a tratamento tributário diferenciado Para fins da discussão a seguir, todos são considerados não qualificados Planos de compensação diferidos em que o empregador geralmente é elegível para uma dedução fiscal igual ao montante total da Ck quando o empregado vests no estoque restringido ou o valor intrínseco do estoque quando a opção é exercida. Sob a indicação FASB no 123 R, para a lei do livro, uma companhia mede geralmente o custo dos serviços do empregado recebidos na troca para uma concessão do capital Instrumentos baseados na data de concessão valor justo da adjudicação Esse custo é amortizado durante o período de aquisição de direitos Quando uma cota de ações restrita ou uma opção não qualificada é exercida, o valor da dedução do imposto de renda do empregador é fixado Nesse momento, O montante dedutível na declaração de imposto de renda é maior ou menor do que o custo de compensação cumulativo amortizado durante o período de aquisição de direitos Benefícios fiscais em excesso, se houver, são creditados ao capital pago adicional e referido como o pool APIC Naquela época também quaisquer deficiências fiscais Compensará em primeiro lugar o saldo no fundo APIC e qualquer excesso será registrado na demonstração de resultados. MÁQUINAS AUMENTADAS A diferença entre o imposto ea contabilidade contábil A diferença temporária decorre da amortização contábil da despesa de aquisição, que se acumula antes do exercício de aquisição ou exercício. A diferença temporária reverte quando a entidade é elegível para receber o imposto A diferença permanente ocorre quando a despesa fiscal é maior ou menor do que a despesa do livro Normalmente, em um mercado em ascensão, a diferença permanente resulta do benefício fiscal dedução adicional do imposto sobre as sociedades relacionada à valorização do estoque sobre o preço de exercício da concessão. O benefício fiscal é registrado no conjunto do APIC, em oposição à demonstração do resultado. Se o estoque restrito for concedido quando o preço de mercado for menor do que o preço de concessão, ou a opção não qualificada será exercida quando o valor intrínseco o excesso do mercado Preço de exercício é inferior ao valor justo da demonstração nº 123 R para fins contábeis, a dedução fiscal i S menos do que o valor registrado como um benefício fiscal futuro para fins contábeis O ativo fiscal diferido original é então não mais recuperável Este excesso de imposto diferido ativo é primeiro baixado para o pool APIC e, em seguida, para a demonstração de resultados. AT RIPLE P LAY Para ilustrar Como a redução no activo por impostos diferidos é calculada e registada, assumir que a Corporação X tem três planos de compensação diferida. Plan A Unidades de ações restritas 500 ações não investidas, sem ações investidas no preço médio ponderado de concessão de 2008 10.Plano B IPO estoque programa de premiação 1.000 ações não investidas, com 500 ações adquiridas em 31 de dezembro de 2008 preço médio ponderado do subsídio 15.Plan C Bônus programa de premiação de ações 250 ações não investidas, com todas as ações adquirindo em 31 de dezembro de 2008 preço médio ponderado de subvenção 20.As de 30 de dezembro de 2008 , Corporação X tem 600 registrados em seu pool APIC, principalmente relacionados ao Plano A Além disso, a partir de 31 de dezembro de 2008, o preço da ação da empresa negocia em 14 por ação Sua taxa efetiva de imposto para o ano é 42.With respeito a Pla N A, nada acontece porque nenhuma das unidades de ações restritas são adquiridas em 2008. No que diz respeito ao estoque dos Planos B e C que vence em 31 de dezembro de 2008, o valor dedutível no retorno da Corporação X é menor que o custo cumulativo da remuneração Como resultado, a Corporação X tem um ativo fiscal diferido de 840 que nunca reverterá. O valor de 840 é calculado a partir de 31 de dezembro de 2008 Conforme segue: O preço de mercado das ações da Corporação X é menor do que o preço original de concessão para o Plano B em 1 15 14 e para o Plano C por 6 20 14 A dedução fiscal para as ações adquiridas em 2008 é menor em 500 500 ações 1 para Plano B e 1.500 250 ações 6 para o Plano C A empresa deve reduzir o ativo fiscal diferido em 840 2.000 42 para a deficiência de benefícios fiscais futuros. I NTO O APÍCIO APIC Pode a Corporação X s baixa do ativo fiscal diferido ser registrada Contra o APIC A maioria desses excessos Os benefícios resultaram da aquisição de ações restritas no Plano A, não do Plano B ou do Plano C Como se verifica para a Corporação X, a baixa de 840 é registrada primeiro como uma compensação ao capital integralizado por 600 e em segundo lugar à renda Isso ocorre porque uma empresa tem permissão para considerar o excesso de benefícios fiscais registrados no pool APIC em uma base combinada, em oposição a um plano por plano Declaração n º 123 R, parágrafo 63, afirma que o montante da APIC que qualifica para compensar a deficiência fiscal inclui excesso de benefícios fiscais atribuíveis a diferentes tipos de prêmios de ações, tais como ações restritas ou opções. A combinação das regras fiscais e contábeis relacionados com planos de remuneração diferidos com base em ações são complicadas. O monitoramento dos ativos fiscais diferidos em relação a esses planos é imperativo, dadas as atuais condições de mercado v. Elizabeth Mullen CPA, e Greg Giugliano CPA Mullen é um gerente sênior e Giugliano um sócio em Marcum Kliegman L LP Mullen pode ser alcançado em New York City em 212-981-3014 ou Giugliano pode ser alcançado em Melville, N Y em 631-414-4222 ou.

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